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商务部办公厅有关做到2018年度汽车和摩托车出口资质申报劳动的通知

发布日期:2017-08-29 16:31:34   浏览量:...

财会〔2017〕21号


中共中央直属机关事务办理局、国家机关事务办理局财政司,各省、自治区、直辖市、筹划单列市财政厅(局),新疆生产建造兵团财政局:

为落实实施党中央、国务院有关“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”的有关要求,引导和推动小企业加强内部控制建造,提高经营办理水平和风险防范能力,增进小企业健康可持续发展,按照《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国企业法》等法律法规及《企业内部控制根本标准》,财政部制定了《小企业内部控制标准(试行)》,现予印发。请各小企业参照实行。

实行中有何问题,请及时反馈大家。

附件:小企业内部控制标准(试行)

财政部

2018年6月29日

附件:

小企业内部控制标准(试行)

第一章  总  则

第一条 为了引导小企业建立和有用实施内部控制,提高经营办理水平和风险防范能力,增进小企业健康可持续发展,按照《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国企业法》等法律法规及《企业内部控制根本标准》,制定本标准。

第二条 本标准适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备实行《企业内部控制根本标准》及其配套指引条件的小企业。

小企业的划分标准按照《中小企业划型标准限定》实行。

实行《企业内部控制根本标准》及其配套指引的企业集团,其集团内属于小企业的母企业和子企业,也应当实行《企业内部控制根本标准》及其配套指引。

企业集团、母企业和子企业的定义与《企业会计准则》的限定相同。

第三条 本标准所称内部控制,是指由小企业承担人及全体员工协同实施的、旨在实现控制目标的过程。

第四条 小企业内部控制的目标是合理包管小企业经营办理合法合规、资金资产平安和财政报告讯息真实完整可靠。

第五条 小企业建立与实施内部控制,应当遵循下列原则:

(一)风险导向原则。内部控制应当以防范风险为出发点,重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。

(二)适应性原则。内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、办理水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整。

(三)实质重于形式原则。内部控制应当注重实际效果,而不局限于特定的表现形式和实现手段。

(四)成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以合理的成本实现有用控制。

第六条 小企业建立与实施内部控制应当遵循下列总体要求:

(一)树立依法经营、诚实守信的认识,制定并实施长远发展目标和战略规划,为内部控制的持续有用运转提供优良环境。

(二)及时识别、评估与实现控制目标相干的内外部风险,并合理确定风险应方法略。

(三)按照风险评估结果,展开相符合的控制活动,将风险控制在可承受范围之内。

(四)及时、准确地收集、传递与内部控制相干的讯息,并确保其在企业内部、企业与外部之间的有用沟通。

(五)对内部控制的建立与实施情况实行监督检查,识别内部控制存在的问题并及时督促改进。

(六)形成建立、实施、监督及改进内部控制的办理闭环,并使其持续有用运转。

第七条 小企业首要承担人对本企业内部控制的建立健全和有用实施承担。

小企业可以指定适当的部门(岗位),具体承担组织协调和推动内部控制的建立与实施劳动。

第二章 内部控制建立与实施

第八条 小企业应当围绕控制目标,以风险为导向确定内部控制建造的领域,设计科学合理的控制活动或对现有控制活动实行梳理、健全和优化,确保内部控制体系能够持续有用运转。

第九条 小企业应当依据所设定的内部控制目标和内部控制建造劳动规划,有针对性地选择评估对象展开风险评估。

风险评估对象可以是整个企业或某个部门,也可以是某个业务领域、某个产品或某个具体事件。

第十条 小企业应当恰当识别与控制目标相干的内外部风险,如合规性风险、资金资产平安风险、讯息平安风险、合同风险等。

第十一条 小企业应当采用适当的风险评估方法,综合考虑风险产生的或许性、风险产生后或许造成的影响程度以及或许持续的时间,对识别的风险实行剖析和排序,确定重点关注和优先控制的风险。

常用的风险评估方法包括问卷调查、集体讨论、专家咨询、办理层访谈、行业标杆比较等。

第十二条 小企业展开风险评估既可以结合经营办理活动实行,也可以专门组织展开。

小企业应当按期展开系统全面的风险评估。在产生重大变化以及需要对重大事件实行决策时,小企业可以相符合增加风险评估的频率。

第十三条 小企业展开风险评估,可以考虑聘请外部专家提供技术支撑。

第十四条 小企业应当按照风险评估的结果,制定相符合的风险应方法略,对相干风险实行办理。

风险应方法略一般包括接受、规避、降低、分担等四种策略。

小企业应当将内部控制造为降低风险的首要手段,在权衡成本效益之后,采纳适当的控制办法将风险控制在本企业可承受范围之内。

第十五条 小企业建立与实施内部控制应当重点关注下列办理领域:

(一)资金办理;

(二)重要资产办理(包括核心技术);

(三)债务与担保业务办理;

(四)税费办理;

(五)成本费用办理;

(六)合同办理;

(七)重要客户和供应商办理;

(八)关键岗位人员办理;

(九)讯息技术办理;

(十)其他需要关注的领域。

第十六条  小企业在建立内部控制时,应当按照控制目标,按照风险评估的结果,结合自身实际情况,制定有用的内部控制办法。

内部控制办法一般包括不相容岗位相分离控制、内部授权审批控制、会计控制、财产保护控制、单据控制等。

第十七条 不相容岗位相分离控制要求小企业按照国家有关法律法规的要求及自身实际情况,合理设置不相容岗位,确保不相容岗位由不同的人员担任,并合理划分业务和事件的申请、内部审核审批、业务实行、讯息记录、内部监督等方面的责任。

因资源限制等原因无法实现不相容岗位相分离的,小企业应当采纳抽查交易文档、按期资产盘点等替代性控制办法。

第十八条 内部授权审批控制要求小企业按照常规授权和特别授权的限定,明确各部门、各岗位办理业务和事件的权限范围、审批程序和相干责任。常规授权是指小企业在日常经营办理活动中按照既定的职责和程序实行的授权。特别授权是指小企业在特殊情况、特定条件下实行的授权。小企业应当严刻控制特别授权。

小企业各级办理人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。

第十九条 会计控制要求小企业严刻实行国家统一的会计准则准则,加强会计基础劳动,明确会计凭证、会计账簿和财政会计报告的处理程序,加强会计档案办理,包管会计资料真实完整。

小企业应当按照会计业务的需要,设置会计机构;或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;或者委托经批准设立从事会计澳门金沙电子游戏业务的中介机构澳门金沙电子游戏。

小企业应当选择使用符合《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计准则限定的会计讯息系统(电算化App)。

第二十条 财产保护控制要求小企业建立财产日常办理和按期清查准则,采纳财产记录、实物保管、按期盘点、账实核对等办法,确保财产平安完整。

第二十一条 单据控制要求小企业明确各种业务和事件所涉及的表单和票据,并按照限定填制、审核、归档和保管各类单据。

第二十二条 小企业应当按照内部控制目标,综合运用上述内部控制办法,对企业面临的各类内外部风险实施有用控制。

第二十三条 小企业在采纳内部控制办法时,应当对实施控制的责任人、频率、方式、文档记录等内涵做出明确限定。

有条件的小企业可以采用内部控制手册等书面形式来明确内部控制办法。

第二十四条 小企业可以利用现有的办理基础,将内部控制要求与企业办理体系实行融合,提高内部控制建立与实施劳动的实效性。

第二十五条 小企业在实施内部控制的过程中,可以采用灵活适当的讯息沟通方式,以实现小企业内部各办理层级、业务部门之间,以及与外部投资者、债权人、客户和供应商等有关方面之间的讯息畅通。

内外部讯息沟通方式首要包括发函、面谈、专题会议、电话等。

第二十六条 小企业应当经过加强人员培训等方式,提高实施内部控制的责任人的胜任能力,确保内部控制得到有用实施。

第二十七条 在产生下列情形时,小企业应当评估现行的内部控制办法是否仍然适用,并对不适用的局部及时实行更新优化:

(一)企业战略方向、业务范围、经营办理模式、股权结构产生重大变化;

(二)企业面临的风险产生重大变化;

(三)关键岗位人员胜任能力不足;

(四)其他或许对企业产生重大影响的事件。

第三章  内部控制监督

第二十八条 小企业应当结合自身实际情况和办理需要建立适当的内部控制监督机制,对内部控制的建立与实施情况实行日常监督和按期评价。

第二十九条 小企业应当选用具备胜任能力的人员实施内部控制监督。

实施内部控制的责任人展开自我检查不能替代监督。

具备条件的小企业,可以设立内部审计部门(岗位)或经过内部审计业务外包来提高内部控制监督的独立性和质量。

第三十条 小企业展开内部控制日常监督应当重点关注下列情形:

(一)因资源限制而无法实现不相容岗位相分离;

(二)业务流程产生重大变化;

(三)展开新业务、采用新技术、设立新岗位;

(四)关键岗位人员胜任能力不足或关键岗位出现人才流失;

(五)或许违反有关法律法规;

(六)其他应经过风险评估识别的重大风险。

第三十一条 小企业对于日常监督中发现的问题,应当剖析其产生的原因以及影响程度,制定整改办法,及时实行整改。

第三十二条 小企业应当至少每年展开一次全面系统的内部控制评价劳动,并可以按照自身实际需要展开不按期专项评价。

第三十三条 小企业应当按照年度评价结果,结合内部控制日常监督情况,编制年度内部控制报告,并提交小企业首要承担人审阅。

内部控制报告至少应当包括内部控制评价的范围、内部控制中存在的问题、整改办法、整改责任人、整改时间表及上一年度发现问题的整改实施情况等内涵。

第三十四条 有条件的小企业可以委托会计师事务所对内部控制的有用性实行审计。

第三十五条 小企业可以将内部控制监督的结果纳入绩效考核的范围,增进内部控制的有用实施。

第四章  附  则

第三十六条 符合《中小企业划型标准限定》所限定的微型企业标准的企业参照实行本标准。

第三十七条 对于本标准中未限定的业务活动的内部控制,小企业可以参照实行《企业内部控制根本标准》及其配套指引。

第三十八条 激励有条件的小企业实行《企业内部控制根本标准》及其配套指引。

第三十九条 本标准由财政部承担说明。

第四十条 本标准自2018年1月1日起施行。



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